Акт взаимозачета между организациями — образец и советы по составлению. Акт взаимозачёта между организациями

Вследствие заключенных договоров между юридическими лицами, практически всегда накладывает обязанность по оплате задолженности одной из сторон. Такое обязательство может быть погашено в результате взаимозачета требований обеих сторон. Таким образом, процесс погашения требований позволит аннулировать все задолженности без изымания для этого оборотных средств.

Особенности процедуры взаимозачета

Такая процедура может быть проведена, при сложении определенных условий:

В случае если у организации имеется задолженность, которая не превышает срок, установленный в исковой давности;
При подтверждении наличия такого долга при оформлении акта сверки или же рядом других документов, таких как договор отгрузки и основной договор;
В случае если у контрагентов заключены ряд других договоров, условия которых позволят учесть задолженность.

На законодательном уровне были установлены ограничения на процесс взаимного зачета требований. При этом условия, заложенные в них созданы для того, чтобы защитить права физического лица.

Взаимозачет не может быть использован в следующих ситуациях:

При наличии у организации сумм, необходимых на пожизненное содержание сотрудника;
В случае если компании необходимо выплатить определенную сумму для компенсации полученной сотрудником профессиональной болезни или же травмы при исполнении своих должностных обязанностей;
В случае если необходимо произвести выплату алиментов по принудительной форме при наличии листа с постановленным судебным решением.

Со всеми ограничениями можно ознакомиться в гражданском кодексе Российской Федерации в статье 411. Инициировать данный процесс имеют право обе стороны.

Понятие и назначение данного акта

Стоит отметить, что процесс проведения взаимозачета становится возможен после составления соответствующего акта, который подтвердит погашение встречных задолженностей. При этом предназначением такого документа в учете будет проведение расчета в результате аннулирования взаимных требований. При этом, стоит отметить, что данный акт наиболее часто используется при составлении встречных договоров на поставку.

Акт предоставляет следующие права:

На проведение операции зачета по всем бухгалтерским счетам;
Учитывать свои расходы при налогообложении для последующего формирования облагаемой базы;
Предотвращает возможные штрафы, которые могут быть наложены налоговой инспекцией.

При этом, необходимо обратить внимание на то, что суммы, которые при составлении акта будут погашены могут различаться между собой. Так если одна организация имеет задолженность перед другой гораздо больше последней, то меньшая сумма будет погашена полностью, а большая только на определенную часть.

Остаточная сумма будет зафиксирована и должна быть погашена из других источников или действий.
Оформления зачета может быть произведено только после того, как наступить срок погашения задолженности. Отметим, что дата платежа обязательно должна быть указана в договоре и соответствовать действительности, так как на нее очень часто обращают свое внимание налоговый органы при осуществлении своих проверок. При этом, в случае если срок погашения задолженности не оговорен в договоре, то составленные условия не применяются.

Также большой ошибкой будет являться составления акта взаимозачета, в котором сумма задолженности будет превышать фактическую в несколько раз. Причиной для составления такого документа служит произведение зачета в счет фактически отсутствующих будущих поставок. Такой документооборот будет считаться неверным и фактически он будет облгаться налогом по УСН и НДС.

Форма написания акта взаимозачета между организациями

Данный акт является к финансовым документам, который заключает в себе юридическую силу, при соответствии определенным требованиям, указанным в правилах составления первичного учета. Данный документ должен быть оформлен в письменном виде. Однако зачастую в компаниях используют собственную форму составления, при этом основные пункты и реквизиты в них отражаются.
Сама процесс взаимозачета, можно разделить на две части. А именно:

Проведение сверки взаимных расчетов;
Оформления зачета обоюдных требований.

Как правило, эти документы будут объединены в одну форму. В результате чего в начале документа будут отражены положения о подтверждении долга, последняя же часть будет содержать процедуру самого зачета.

При этом, после того как будут погашены взаимные требования вся информация об этом будет отражена в учете операций компании. Это должно быть совершено своевременно во время составления акта.

Порядок написания и заполнения

Стоит отметить, что данный акт должен составляться в присутствии представителей обеих сторон. Но при этом он может быть оформлен и в одностороннем порядке, при условии, что полученный оригинал будет передан в электронном виде или по почте второй стороне.

В обязательном порядке в документе должны быть отражены обязательные реквизиты, которые позволят провести идентификацию сторон и провести сделку. А именно:

Само название данного документа, может также быть применено название «Протокол взаимозачета»;
Номер акта и дата его составления;
Основная информация сторон. Здесь должна быть отражены названия предприятий, само основание для ведения деятельности, а также информация о представителях компаний;
Указан размер фактической задолженности на определенную установленную дату. В тексте, как правило указывается ссылка на договор поставки или же реквизиты накладной отгрузки. В случае если операции облагаются НДС, то данное положение нужно отобразить в акте. Это позволит избежать будущих проблем с налоговой;
Указанная сумма, которая будет зачтена. Также должен быть выделен НДС;
Дата, с которой документ вступит в силу.

Правила и особенности составления между тремя и более организациями

На законодательном уровне установлены нормы, согласно которым составлять акт взаимозачета могут не только два участника, но и гораздо большее число. В ее стандартном варианте предусмотрена круговая задолженность.

Между собой организации составляют акт о взаимозачете, только после того, как будет документально подтвержден факт наличия задолженности. Для ее подтверждения необходимо оформить соответствующий акт сверки расчетов, результаты которого будут занесены в указанный документ. Кроме того, наличие акта сверки может выделять документ участие, в котором принимают несколько сторон от односторонней версии.

Однако на законодательном уровне участие более трех сторон в данной акте возможно только при выполнении определенных условий:

Каждая сторона должна быть другой либо кредитором, либо дебитором;
Все обязательства должны иметь однообразный характер;
Все факты задолженности подтверждаются сверкой;
Задолженность не превысила сроки исковой давности.

При этом, в процессе заполнения такого документа необходимо будет ввести все данные и реквизиты участников согласно установленным нормам составления документа. Кроме того, особенно важно указать фактическую сумму долга и НДС на него.

После того, как он будет составлен необходимо заключить документ, который подтвердит сверку остатков долга.

Правила оформления

Отметим, что правом представления интересов компании и последующем заключении подобного договора наделен только ее руководитель.

Это связанно с тем, что законодательно оговаривается, что должностное лицо должно быть наделено полномочиями без составленной ранее доверенности, так же этот момент отражен в учредительных документах компании.

Такой акт должен составляться в двух экземплярах, или же в случае большего числа его участников в соответствующем количестве. Акт обретает юридическую силу только после того, как на нем будут поставлены все печати и подписи организаций участниц.

Правила учета и хранения

Срок хранения данного акта в бухгалтерском архиве установлен, как и для всех первичных документов законодательством на пятилетний период. Он будет являться подтверждением погашения задолженности по поставкам, а также оплаты НДС, что соответственно наделяет его юридической силой для финансовой отчетности и налоговой инспекции (ее проверок).

Вконтакте

вы можете загрузить на нашем сайте - заключается, как и любой другой, в юрисдикции ГК РФ. При этом следует учитывать ряд особых требований к его составлению. Изучим особенности заключения такого договора подробнее.

Могут ли 3 фирмы заключить договор взаимозачета?

Любой договор в рамках юрисдикции гражданского законодательства может быть многосторонним, то есть предполагать участие трех и более сторон (ст. 154 ГК РФ). Договор взаимозачета - добровольного отказа стороны в реализации договорного права требования в обмен на аналогичный отказ другой стороны - также может быть трехсторонним. Такой договор должен соответствовать критериям, прописанным в ст. 410 ГК РФ, то есть предполагать взаимное прекращение обязательств сторон (например, по оплате поставок товаров или услуг в рублях) после наступления срока истребования таких обязательств (если законом не разрешено иное).

Любая сторона договора вправе инициировать взаимозачет в одностороннем порядке. Однако у других участников правоотношений впоследствии могут возникнуть возражения по поводу такой инициативы, и каждой из сторон придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому многие фирмы предпочитают оформлять взаимозачет обязательств в рамках отдельного договора, который может быть трехсторонним.

При этом структура обязательств, которые есть у сторон друг перед другом, может быть разной. Распространен «замкнутый круг» обязательств, когда все 3 фирмы что-то должны друг другу.

Пример

Фирма A должна 100 000 руб. фирме B , которая должна 100 000 руб. фирме C . В свою очередь, фирма C должна 100 000 руб. фирме A . Если стороны договорятся о взаимозачете суммы в 100 000 руб., то никто никому не останется должен.

Составление договора взаимозачета, в том числе трехстороннего, имеет ряд нюансов. Изучим их.

Образец тройственного договора взаимозачета: как составить документ

При составлении рассматриваемого документа нужно иметь в виду, что:

1. Непосредственно перед подписанием договора желательно произвести сверку расчетов по задолженностям (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-3112/16 по делу № А32-7482/2015).

Результаты сверки могут быть закреплены в отдельном акте.

2. Взаимозачет возможен только по однородным требованиям.

Главный критерий однородности здесь - способ погашения обязательств. Он может быть представлен, к примеру:

денежными расчетами в установленной валюте;
поставками определенных товаров в установленном количестве (определенных услуг в установленном объеме);
передачей долговых расписок (векселей) или уступки права требования по задолженности третьих лиц.

То есть если по договору между фирмами A и B предусмотрены денежные расчеты, а по договору между фирмами B и C - натуральные поставки, то взаимозачет осуществить не получится.

3. Договор не может быть составлен, если (ст. 411 ГК РФ):

хотя бы одно зачитываемое обязательство связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
хотя бы по одному из обязательств истек срок исковой давности;
есть иные препятствия к его заключению, обусловленные законом или договором.

4. В договоре должны быть отражены сведения:

о составе взаимно зачитываемых обязательств;
правовые основания для возникновения соответствующих обязательств (со ссылками на договоры, первичку);
о денежном выражении обязательств.

Ознакомиться с образцом тройственного договора взаимозачета вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.

вы можете скачать на нашем сайте - должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет - это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

обязательства имели признак однородности;
срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения - если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке - посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

заявление было однозначно получено контрагентом;
контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она - перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное - последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное - убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой - в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

В отечественной практике хозяйственных отношений нередко применяется зачетный способ прекращения обязательств контрагентов. Важно учитывать, что соответствующий вариант может использоваться как во взаимоотношениях двух субъектов, так и в виде тройственного соглашения о взаимозачете. Образец последнего формуляра доступен для ознакомления по тексту ниже.

Прекращение обязательств зачетом

Российское гражданское законодательство содержит перечень случаев, при наступлении которых организациями погашаются требования:

исполнение обязанности;
отступное;
новация;
прощение долга;
совпадение должника и кредитора в одном лице;
заключение многостороннего, двустороннего или трехстороннего договора зачета взаимных требований;
невозможность исполнения;
ликвидация предприятия;
иные основания, перечисленные в российском Гражданском кодексе.

Несмотря на широкий перечень возможных способов завершения взаимных обязательств, взаимозачет получил повсеместное применение.

Описываемый инструмент может быть:

односторонним — в случае направления предприятием своему контрагенту заявления о зачете;
двусторонним или многосторонним (например, в форме соглашения о взаимозачете между тремя организациями, образец которого доступен для ознакомления по ссылке ниже).

Трехстороннее соглашение о взаимозачете

Из сказанного выше следует, что договор о зачете вне зависимости от количества организаций, прекращающих свои взаимные обязательства описываемым документом, должен содержать следующие сведения:

полные наименования предприятий, принявших решение о зачете;
ФИО и должности представителей с описанием уполномочивающих документов;
перечень обязательств, основания возникновения и их размер;
сроки исполнения;
сумма требований, подлежащих зачету;
реквизиты сторон, подписи ответственных лиц.

Следует отметить, что трехсторонний образец соглашения о зачете взаимных требований содержит оттиск печати организаций. При этом такой реквизит в настоящее время не является обязательным условием для признания сделки действительной. Однако, учитывая сложившуюся практику заключения договоров, рекомендуется заверять подписи должностных лиц компаний оттисками соответствующих штампов.

Образец трехстороннего соглашения о взаимозачете

Предписания российских актов законотворчества описывают лишь способы зачета и требования, предъявляемые к порядку оформления операции. Более того, следует подчеркнуть, что не устанавливается и максимально возможное количество лиц, прекращающих свои обязательства путем составления одного документа.

Соответственно, отечественные предприятия вправе как осуществить трехсторонний зачет взаимных требований, образец соглашения о котором приведен выше, так и заключить, к примеру, договор о четырехстороннем взаимозачете. Количество участников сделки может быть и больше, т.к. оно не ограничено.

В любом случае важно помнить, что при одновременном прекращении обязательств компаний каждое предприятие должно быть кредитором следующего и должником предыдущего.

Игнорирование данного требования не позволит признать законным тройственный зачет взаимных требований, образец соглашения о котором приведен в настоящем материале.

Осуществляя зачет. надо также учитывать, что размер взаимных требований не всегда должен быть равен. Стороны имеют право зачесть обязанности в части, предусмотрев порядок погашения непрекращенных обязательств первоначальными способами.

В заключение надо отметить, что официальный образец тройственного соглашения о зачете взаимных требований законодательно не утвержден. А потому стороны оформляют взаимозачет путем самостоятельного создания соответствующего документа.

При взаимодействии друг с другом организации могут выступать поставщиками и подрядчиками, так и в качестве покупателей и заказчиков. При этом у них возникают дебиторские и кредиторские задолженности. Их можно погашать путем взаимного перечисления денежных средств на счета фирм, либо проведением в соответствии с ГК РФ зачета взаимных требований. Последнее является более удобным и целесообразным способом, особенно при недостатке свободных денежных средств.

Прекращение требования происходит путем проведения по заявлению одной из сторон зачета встречного обязательства с наступившим сроком исполнения, либо для которого он не установлен, либо по требованию кредитора.

Также в исключительных случаях допускается зачитывать требования, срок исполнения которых ожидается в будущем.

Прекращение обязательств может быть полным или частичным. При этом определение суммы зачета происходит по наименьшей задолженности с аналогичным размером части встречного обязательства. То есть у второй стороны остается часть непогашенной суммы.

Существуют случаи, при которых нельзя проводит зачет. Это требования, связанные с исполнительными делами по алиментам, возмещением вреда здоровью и жизни, пожизненным содержанием, а также обязательства, по которым истекла исковая давность и другие.

Нельзя проводить взаимозачет между организациями, если в отношении одной из них начата процедура банкротства. Здесь удовлетворение требований должно происходить в порядке очереди кредиторов.

Погашаемые обязательства должны быть однородными. Нельзя проводит зачет задолженности, выраженной в рублях, требованием, предусматривающим, например, оказание какой-либо услуги.

Зачет взаимных требований оформляется актом, который составляется в свободной форме с включением обязательных реквизитов.

Прежде чем провести погашение взаимных требований, одна сторона должна на написать официальное письмо о зачете, и направить акты сверки для подтверждения имеющихся задолженностей. Письмо должно содержать не только предложение о зачете, но и предусматривать основные моменты будущего акта, такие, например, как дата и сумма. Также фирмы могут заключить соглашение о взаимозачете.

После проведения сверки любая из сторон может приступить к составлению акта зачета взаимных требований, который оформляется по одному для каждой компании.

Пример заполнения акта взаимозачета

А кт зачета взаимных требований содержит наименование места его составления и дату. Затем оформляется преамбула документа, включающую наименования (полное или сокращенное) сторон взаиморасчетов с указанием их представителей и оснований, на которых они действуют.

В документе рассматриваются основание и сумма проводимого зачета. Как правило, здесь указывается ссылка на ГК РФ, и определяется размер погашаемых взаимных обязательств.

Далее необходимо рассмотреть взаимоотношения сторон с подробным описанием документов, которые являются основаниями возникновения обязательств. Здесь указываются сведения о заключенных договорах, бухгалтерских документов, отражающих возникновения задолженностей, с расшифровкой сумм.
При необходимости в этом документе определяются способы и периоды погашения оставшейся задолженности.

В акте указывается количество составляемых экземпляров, а также дата, с которой он вступает в силу. Она может отличаться от даты составления. Это особенно важно для организаций, использующих метод определения доходов по оплате, так как тогда акт определяет момент включения суммы в налогооблагаемую базу.

Документ должен включать адрес, ИНН, банковские реквизиты сторон.

Его подписывают руководители фирм или лица уполномоченные на это, и заверяют печатями организаций.

Нюансы

С 2015 года организациям, находящимся на ОСНО, не надо перед проведением взаиморасчетов перечислять суммы НДС по имеющимся задолженностям.

При прекращении взаимных требований, тем не менее, желательно выделять этот налог. Особенно, это относится к организациям, использующим разные ставки НДС, или если одна фирма является плательщиком НДС, а другая – нет.

Во взаимном погашении обязательств могут участвовать более двух предприятий, главное чтобы существовала цепочка взаимосвязанных задолженностей.

Например,трехсторонний акт зачета взаимных требований может быть подписан, если первая фирма должна второй, вторая – третьей, а третья - первой.

В соответствии с ГК РФ взаиморасчеты можно провести по заявлению одной из сторон, которое должно содержать информацию, что проводится погашение взаимных обязательств с указанием суммы и даты. В этом случае составление акта не требуется.

Акт взаимозачета между организациями образец

Шаблон акта взаимозачета: